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自“營改增”以來，增值稅發(fā)票的備注欄應(yīng)用越來越廣泛，稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的檢查也越來越嚴厲，引起了廣闊納稅人的注重。在不同的情形下，發(fā)票備注欄填寫要求不一樣，下面濟南財務(wù)咨詢公司小編就給您剖析幾種狀況。

狀況一：供給修建效勞時

供給修建效勞，納稅人自行開具或許稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明修建效勞發(fā)生地縣(市、區(qū))稱號及項目稱號。

國稅機關(guān)為跨縣(市、區(qū))供給不動產(chǎn)運營租賃效勞、修建效勞的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中主動打印“YD”字樣。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收辦理事項的布告》(國家稅務(wù)總局布告2016年第23號)。

狀況二：供給貨品運送效勞事務(wù)時

2016年貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票停止運用后，增值稅一般納稅人供給貨品運送效勞，運用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運送貨品信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止運用貨品運送業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的布告》(國家稅務(wù)總局布告2015年第99號)

狀況三：在進行差額開票事務(wù)時

依照現(xiàn)行方針規(guī)則適用差額納稅方法交納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局還有規(guī)則的在外)，納稅人自行開具或許稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，經(jīng)過新體系中差額納稅開票功能，錄入含稅出售額(或含稅評價額)和扣除額，體系主動核算稅額和不含稅金額，備注欄主動打印“差額納稅”字樣，發(fā)票開具不該與其他應(yīng)稅行為混開。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收辦理事項的布告》(國家稅務(wù)總局布告2016年第23號)

狀況四：出售或租借不動產(chǎn)時

租借不動產(chǎn)，納稅人自行開具或許稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的具體地址。

出售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或許稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨品或應(yīng)稅勞務(wù)、效勞稱號”欄填寫不動產(chǎn)稱號及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的具體地址。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收辦理事項的布告》(國家稅務(wù)總局布告2016年第23號)

情形五：單/多用處卡事務(wù)結(jié)算時

單用處卡，出售方與售卡方不是同一個納稅人的，出售方在收到售卡方結(jié)算的出售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票;

多用處卡事務(wù)中，特約商戶收到付出組織結(jié)算的出售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

小貼士：單用處卡是指單用處商業(yè)預(yù)付卡，多用處卡是指付出組織預(yù)付卡。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的布告》(國家稅務(wù)總局布告2016年第53號)

情形六：穩(wěn)妥組織代收車船稅事務(wù)時

穩(wěn)妥組織作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：穩(wěn)妥單號、稅款所屬期(具體至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額算計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人交納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

方針根據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于穩(wěn)妥組織代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的布告》(國家稅務(wù)總局布告2016年第51號)

大多數(shù)財務(wù)人員只注重發(fā)票的昂首、產(chǎn)品項目稱號、金額、稅率等內(nèi)容是否填寫完全、正確，而甚少注意備注欄的填寫。

營改增后，發(fā)票的開具有許多新要求，其間“備注欄”可能影響賬務(wù)和稅務(wù)處理，為了避免因發(fā)票備注欄的填寫不符合規(guī)則而導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)危險，請我們要注重發(fā)票備注欄的填寫規(guī)則哦。