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1、進項稅額轉(zhuǎn)出與視同出售要分清

"進項稅額轉(zhuǎn)出"是一般納稅人購進貨品、加工修補修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)作非正常丟失以及其他原因此不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)則轉(zhuǎn)出的進項稅額。最主要的原因是由于稅收法規(guī)規(guī)則不得抵扣進項稅額導(dǎo)致的轉(zhuǎn)出。

避免與視同出售混雜，貨品視同出售需按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》處理，效勞、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)視同出售需按財稅[2016]36號文處理。

例如：將外購的貨品用于員工福利歸于不得抵扣，如取得專票則需先認(rèn)證再轉(zhuǎn)出處理;將自產(chǎn)的貨品用于員工福利則歸于視同出售，須按規(guī)則交納增值稅。

2、不得抵扣項目與不得開具專用發(fā)票要分清

有很多人總是把不得抵扣進項稅額與不得開具增值稅專用發(fā)票同等起來，其實這完全是誤解。不得開具增值稅專用發(fā)票是稅收法規(guī)明確規(guī)則的，采納正羅列方法，只要明確規(guī)則的景象才不得開具增值稅專用發(fā)票，否則均能夠開具增值稅專用發(fā)票。

例如：利息進項稅額不得抵扣，能夠開具增值稅專用發(fā)票，但建議不需要開具或討取專票，由于無論如何不管現(xiàn)在仍是未來均無法抵扣。

3、以不動產(chǎn)對出資不需要交納增值稅

全面營改增之前，依據(jù)財稅【2002】191號規(guī)則，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)出資入股，參加接受出資方利潤分配，一起承當(dāng)出資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

全面營改增之后，以不動產(chǎn)對外出資正常交納增值稅，要按規(guī)則開具增值稅發(fā)票。

例如：東方公司以一處房產(chǎn)評價后對其他公司進行出資入股，按照其取得的股權(quán)價值交納增值稅。

4、保險公司出售保險贈送給客戶的禮品需要做視同出售

穩(wěn)妥公司出售穩(wěn)妥時,順便贈送客戶的促銷品，作為穩(wěn)妥公司的一種營銷形式，購買者已一致付出對價，不需要視同出售交納增值稅。

假如穩(wěn)妥公司不是出售穩(wěn)妥一起贈送客戶的禮品，而是隨機贈送給潛在客戶的，則需要視同出售交納增值稅。

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